理鴻法律事務所

五月是許多人心最痛的季節，也是大家最孝順、搶著撫養長輩的季節，原因就是最近開始申報的綜合所得稅。辛苦賺來的錢，當然想要繳給國家愈少愈好，但要怎麼樣才能在合法範圍內最大程度的節稅，讓我們可以不用再多繳稅，甚至還可以退稅？

由於報稅實在有點複雜，所以許多人都是靠著國稅局報稅系統裡自動帶入的資料，滑鼠一直點下一步，最後讓系統算出應繳納的稅額。但系統是怎麼算出應納稅額呢？

應納稅額 ＝綜合所得稅淨額 × 稅率（依照綜所稅淨額的金額區間，分別適用 5% ~ 40% 的稅率）

由這個算式我們可以發現，「綜合所得稅淨額」愈大，要繳納的稅就會愈多，適用的稅率也會愈高。而這個最關鍵的「綜合所得稅淨額」，則是由「綜合所得總額」減去「免稅額」、「一般扣除額」、「特別扣除額」、「基本生活費差額」的結果。

要怎麼合法節稅

依照前面的算式，若要減少應納稅額，最好的方式首先就是減少「綜合所得總額」，再來就是儘量增加「免稅額」、「一般扣除額」、「特別扣除額」、「基本生活費差額」的金額，這些項目扣除的金額愈多，最後要繳的稅就愈少。

• 1. 綜合所得總額：雖然稱為綜合所得「總額」，但這裡其實不是實際的所得金額！以最常見的薪資所得為例，每人可以無條件扣除 207,000 元的「薪資所得特別扣除額」（假設去年整年領了 60 萬的薪資，所得總額只會算 393,000）；若是執行業務所得，則可以扣除有關費用或成本。
• 2. 免稅額：未滿 70 歲的納稅義務人、配偶、受撫養親屬，每人的免稅額是 92,000 元；年滿 70 歲則是 138,000 元。因此常常會聽到子女們搶著將父母列為受撫養親屬，因為每多撫養一位親屬，子女就可以增加 92,000 元的免稅額（若受撫養者年滿 70 歲，則為138,000 元）。但要注意，若父母未滿 60 歲，必須要檢附「無謀生能力」的適當證明文件，且若受撫養親屬若自身也有所得，撫養者也必須一併申報，否則可能會面臨補稅、處罰。
• 3. 一般扣除額：報稅者可以選擇採「標準扣除額」或「列舉扣除額」。標準扣除額不需提出任何證明文件，單身者可以無條件扣除 124,000 元，已婚則可以扣除 248,000 元（須與配偶合併申報）。雖然不用證明文件很方便，但若實際支出超過這個金額，採「列舉扣除額」會比較划算，可以扣除的包含捐贈、人身保險費、醫藥費、房貸利息、房屋租金等，並須提出相關支出單據。
• 4. 特別扣除額：包含財產交易損失、儲蓄投資、身心障礙、子女學費、長照支出等，必須提出證明文件。
• 5. 基本生活費差額：如果有配偶以及受撫養親屬，這部分可以扣除的金額就愈高，因此也是孝子孝女們積極爭取的目標之一。

其他節稅小撇步

合法節稅的最好方式，就是想辦法減少所得、增加免稅額及扣除額。因此，平時紀錄相關支出、保存單據，才能在報稅時選擇對自己最有利的方案，最小化應納稅額。

此外，如果是領薪水的勞工，依照《勞工退休金條例》第14條規定，可以在每月工資的 6 %範圍內，自願提繳退休金，提繳的款項可以「不計入」提繳年度薪資所得，是個節稅的小秘方喔！